Når må jeg justere inngående merverdiavgift på et driftsmiddel?

Justeringsreglene for merverdiavgift er et sett med bestemmelser som skal sikre at det totale MVA-fradraget for en større investering (en kapitalvare) samsvarer med den faktiske bruken i avgiftspliktig virksomhet over tid. Du må justere MVA-fradraget dersom bruken av eiendelen endres etter at du kjøpte den.

Disse reglene er spesielt relevante for bedrifter med blandet virksomhet (både avgiftspliktig og unntatt omsetning) eller ved salg og omorganisering.

Hva er en kapitalvare og hva er justeringsperioden?

Reglene gjelder for såkalte kapitalvarer. Dette er:

• Fast eiendom som har vært gjenstand for ny-, på- eller ombygging hvor inngående MVA utgjør minst 100 000 kroner.
• Maskiner, inventar og andre driftsmidler med en anskaffelseskostnad på minst 100 000 kroner ekskl. MVA. (NB: Grensen ble hevet fra 50 000 til 100 000 kroner 1. januar 2023).

Justeringsperioden er tidsrommet du må følge med på endret bruk:

• 10 år for fast eiendom.
• 5 år for andre kapitalvarer.

Når utløses justeringsplikten?

Justeringsplikten (eller -retten) oppstår når det skjer en endring i bruken som påvirker fradragsretten. Eksempler:

• Endret bruk: En maskin som ble kjøpt inn til 100 % avgiftspliktig produksjon, blir etter to år brukt 50 % i en avgiftsunntatt del av virksomheten. Du må da tilbakeføre en del av det opprinnelige MVA-fradraget.
• Salg: Du selger et driftsmiddel innenfor justeringsperioden. Kjøperen overtar justeringsplikten dersom dette avtales, ellers må du sluttsjustere restverdien.
• Overdragelse: Virksomheten overføres til en ny eier.

Justeringsbeløpet beregnes årlig for den resterende delen av justeringsperioden. Hvis et driftsmiddel med fem års justeringsperiode endrer bruk i år tre, må du justere MVA for år tre, fire og fem.

En justering kan være negativ (du må betale tilbake MVA) eller positiv (du kan kreve et høyere fradrag). Dette er et av de mer kompliserte områdene innen merverdiavgift. For å sikre korrekt håndtering og unngå feil, anbefales det sterkt å søke profesjonell hjelp. Ta kontakt med Bris Regnskap, så hjelper vi deg med beregning og rapportering.